Главная » 2014 » Август » 23 » Скачать Налоговый менеджмент и его влияние на формирование прибыли организации. Грохотова, Наталья Викторовна бесплатно
04:29
Скачать Налоговый менеджмент и его влияние на формирование прибыли организации. Грохотова, Наталья Викторовна бесплатно
Налоговый менеджмент и его влияние на формирование прибыли организации
Диссертация
Автор: Грохотова, Наталья Викторовна
Название: Налоговый менеджмент и его влияние на формирование прибыли организации
Справка: Грохотова, Наталья Викторовна. Налоговый менеджмент и его влияние на формирование прибыли организации : диссертация кандидата экономических наук : 08.00.10 Иркутск, 2005 220 c. : 61 05-8/4738
Объем: 220 стр.
Информация: Иркутск, 2005
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
1 НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ В ФОРМИРОВАНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
11 Взаимообусловленность налогообложения и налогового менеджмента
12 Сущность налогового менеджмента и основы его функционирования
13Прибыль организации и место налогов в процессе ее формирования
2 АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ И ЕГО РОЛЬ В ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
21 Анализ налогов и его значение в налоговом менеджменте
22 Оценка налогового бремени в России на макроуровне
23 Анализ существующих подходов к оценке налогового бремени организации
3 НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ И ПОВЫШЕНИЕ ЕГО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА ПРОЦЕСС ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
31 Модели налогового менеджмента и основы их функционирования в организации
32 Методика оценки влияния налогов на формирование прибыли организации
33 Рекомендации по использованию методики оценки влияния налогов на формирование прибыли в налоговом менеджменте
Введение:
Актуальность темы исследования. Система налогообложения представляет собой неоднозначную, противоречивую и функционально разнонаправленную совокупность отношений. С момента появления первых письменных свидетельств о налогах и до настоящего времени это общественное явление характеризуется как область острых разногласий между представителями власти - сборщиками налогов и лицами, обязанными их платить.
Налоги как качественно и количественно обоснованный поток преимущественно денежных ресурсов движется из сферы «бизнес» в сферу «бюджет», представляя собой совокупность перераспределительных отношений между налогоплательщиками и государством, затрагивая взаимопротивоположные интересы субъектов - участников налоговых отношений. Объективным выступает желание каждой стороны управлять данным денежным потоком, обеспечивая реализацию собственных интересов, что позволяет сделать вывод об объективно существующей потребности в налоговом менеджменте, как с позиции государства, так и с позиции налогоплательщика.
Понятие «налогового менеджмента» является довольно новым для российского предпринимательства. Наибольшее распространение в отечественной литературе и практике, на настоящий момент, получило понятие «налоговое планирование», которое, на взгляд автора, не может обеспечить в полной мере реализацию всех функциональных возможностей управления. Рыночные условия хозяйствования на первый план выдвигают вопросы обеспечения прибыльности предпринимательской деятельности, и, по мнению автора, рациональное управление налоговыми выплатами может играть в решении данного вопроса не последнюю роль.
Изучение материалов публикаций, учебной, научной литературы и практического опыта показало, что вопросы организации и функционирования налогового менеджмента пока не получили должного освещения. Ориентация предпринимателей на использование разного рода схем, направленных на минимизацию налоговых платежей, не исключает возможности достижения поставленной цели путем совершения противоправных действий, в том числе налоговых правонарушений и преступлений. Эти действия могут увеличить степень риска возникновения конфликтных ситуаций в отношениях с налоговыми органами и могут, в конечном счете, не снизить, а наоборот увеличить налоговые обязательства за счет начисления разного рода штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.
Решение проблемы, по мнению автора, может быть достигнуто за счет повышения эффективности взаимодействия организации с государственным механизмом налогообложения посредством реализации налогового менеджмента, что определяет актуальность выбранной темы исследования.
Степень изученности проблемы. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей и послужили основой формирования разнообразных налоговых теорий. Особая роль принадлежит таким мыслителям как А. Смит, В. Петти, Д. Рикардо, Ш. Монтескье, Т. Гоббс, С. Вольтер, Дж. Кейнс и ряду других ученых. К числу отечественных налоговедов начала XX века, внесших особый вклад в развитие научных налоговых теорий следует отнести Б.Н. Твердохлебова, М.И. Слуцкого, Н.И. Тургенева, И.М. Кулешева.
В числе современных отечественных ученых, занимающихся изучением вопросов формирования оптимальной системы налогообложения, следует указать И.М. Александрова, Р.Г. Асадулина, А.Д. Аюшиева, Ю.М. Березкина, A.B. Брызгалина, И.В. Горского, E.H. Евстигнеева, В.М. Зарипова, А.П. Кириенко, JI.C. Кирину, Г.П. Комарову, Н.В. Милякова, Л.П. Окуневу, С.С. Ованесяна; Р.Г. Самоева, В.И. Самаруху, Д.Г. Черника.
Отдельные вопросы организации и использования налогового планирования рассмотрены в работах таких отечественных ученых как И.М. Александрова, И.Т. Балабанова, Е.В. Баласаевой, А.З. Дадашева, E.H. Евстигнеева, E.H. Замирович, JI.A. Злобиной, А.П. Зрелова, В.Я. Кожинова, H.A. Коморджановой, М.И. Литвина, Д.Ю. Мельник, В.Г. Панскова, А.Г. Поршнева.
Особое внимание налоговому планированию и налоговому менеджменту уделяется в работах Е.С. Вылковой, Т.Ф. Юткиной. Их труды отличаются большей глубиной проработки, но и в них недостаточно исследованы вопросы организации налогового менеджмента, его возможности, не раскрыт механизм его функционирования в российских условиях.
Таким образом, в настоящий момент в экономической литературе недостаточно полно систематизированы знания в области налогового менеджмента, комплексных подходов к оценке необходимости и определению пределов возможности его реального использования российскими организациями в современных экономических условиях, что обусловило необходимость и актуальность дальнейших исследований в этой области и определило выбор диссертационного исследования.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является обобщение научного и практического опыта организации налогового менеджмента и разработка практических рекомендаций по его использованию в качестве инструмента формирования прибыли организации.
Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи, определившие логику исследования и структуру работы: изучить и обобщить взгляды ведущих ученых-экономистов на сущность налогового менеджмента и рассмотреть возможности его использования в управлении прибылью организации; определить место налогов в формировании финансовых результатов деятельности организации и выявить характер их влияния на прибыль, что должно обеспечить обоснование потребности в управлении налоговыми обязательствами; провести оценку существующей классификации налогов с позиции ее достаточности для использования организацией в целях налогового менеджмента; провести анализ налогового бремени в России, изучить существующие подходы к определению налогового бремени налогоплательщика, оценить их объективность и роль в формировании оптимальной системы налогообложения; определить критерии целесообразности использования организацией налогового менеджмента в целях управления прибылью и разработать методические подходы по его организации и функционированию, исходя из конкретных условий хозяйствования; разработать методику оценки влияния налогов на прибыль организации, позволяющую выделить совокупность налогов, оказывающих наиболее негативное влияние с целью дальнейшей оценки возможности управления налоговыми обязательствами.
Объектом исследования выступает налоговый менеджмент и его воздействие на формирование прибыли организации.
Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, складывающихся по поводу перераспределения финансовых ресурсов в виде налоговых платежей, между государством и налогоплательщиками, и совокупность финансовых отношений, обеспечивающих возможность перераспределения налогового бремени между нал огоп л ател ыци кам и-контрагентам и.
Наиболее существенные результаты, полученные автором в процессе диссертационного исследования:
1) на основе углубленного рассмотрения сущности функций налога обоснованы взаимообусловленность налогообложения и налогового менеджмента и объективная потребность в последнем как на уровне государства, так и на уровне налогоплательщика;
2) предложена схема формирования финансовых результатов деятельности, позволившая определить место налогов в данном процессе и объединить их в группы по характеру влияния на прибыль организации;
3) проведен анализ налогового бремени в России исходя из доли налогов в ВВП, обоснована необъективность данного показателя по отношению к добросовестному налогоплательщику;
4) разработана концептуальная модель налогового менеджмента, сформулированы цели, задачи, определены основные принципы и объекты управления, выделен ряд факторов, которые являются определяющими при решении вопросов структурной организации налогового менеджмента в организации;
5) предложены, структурно определены и увязаны по ресурсам три модели организации налогового менеджмента в соответствии с уровнем сложности решаемых им задач;
6) разработана методика оценки влияния системы налогообложения на прибыль как конечный финансовый результат деятельности организации, определены цели, задачи, информационная база методики, обозначены ее основные этапы и состав аналитических процедур.
Степень обоснованности научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в диссертации. Необходимая глубина исследования, обоснованность научных результатов, достоверность выводов и рекомендаций достигнута на основе использования теоретических разработок в области налогообложения, представляющих собой работы отечественных и зарубежных авторов, законы, официальные документы Правительства и Президента Российской Федерации, законодательные и нормативные акты, относящиеся к цели исследования, инструкции и методические рекомендации Министерства финансов РФ, научные статьи и статистические материалы.
Основой диссертационного исследования послужили данные статистических сборников, данные, полученные в результате обследования ряда организаций города Братска, Братского района и Красноярского края.
В процессе исследования использовались следующие методы научного анализа: системный подход, сравнительный анализ, экономический анализ, статистические методы обработки информации (индексный анализ, структурный анализ). Для решения поставленных задач в работе осуществлялись математические расчеты с использованием табличного процессора Microsoft Excel.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем: г
• предложено авторское определение понятия «налоговый менеджмент», отражающее направление данной деятельности и его конечную цель, обосновано авторское определение понятия «налоговое обязательство», которое может быть использовано в его широком и узком смысле;
• уточнена классификация налоговых ставок, систематизирована информация о направлениях предоставления налоговых льгот, адаптирована, представленная в экономической литературе классификация налогов для целей использования в налоговом менеджменте;
• разработаны алгоритмы оценки влияния выделенных групп налогов на прибыль организации, обеспечивающие учет влияния внешних, внутренних факторов и взаимное влияние налогов;
• предложены совокупность показателей и формулы их расчета, позволяющая реализовать аналитические процедуры методики в соответствии с разработанными алгоритмами оценки влияния налогов на прибыль организации;
• предложен метод балльной оценки для обобщения и распределения полученных результатов анализа влияния налогов на прибыль организации.
Сведения о реализации и целесообразности практического использования результатов работы. Значение полученных результатов для теории и практики. Работа является самостоятельным завершенным научным исследованием. Полученные выводы и результаты ориентированны на оценку возможности использования налогового менеджмента в целях управления прибылью организации.
Практическую значимость имеют:
• уточненные классификации налоговых ставок, направлений предоставления налоговых льгот, налогов, повышающие эффективность аналитических процедур по выработке управленческих решений в области управления налоговыми обязательствами;
• подходы к оценке необходимости и возможности использования налогового менеджмента организацией с учетом реально сложившихся условий хозяйствования;
• модели налогового менеджмента, обеспечивающие оптимальный выбор его организации с учетом сложности решаемых задач и имеющихся ресурсов;
• методика оценки влияния налогов на прибыль организации, позволяющая выявить налоги, требующие особого внимания при выборе объектов управления налогового менеджмента.
Теоретические положения и практические материалы используются в учебном процессе для чтения лекций по дисциплинам «Налоговая система» для специальности «Экономика и управление на предприятии», «Основы налогообложения», «Налоги и налогообложение» для специальностей «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» в ГОУ ВПО «БрГУ», в филиале «БГУЭП» в г. Братске.
Обобщение и анализ взглядов экономистов на организацию налогового менеджмента и предложенная автором концептуальная модель послужили основой написания лекций отдельных тем дисциплины «Налоговое планирование и прогнозирование» для студентов специальности «Налоги и налогообложение»
Предложенная автором методика оценки влияния налогов на финансовый результат деятельности использовалась при выполнении итоговых квалификационных работ студентами выше указанных специальностей.
Разработки диссертанта также используются при проведении занятий со слушателями Межотраслевого регионального центра повышения квалификации и профессиональной подготовки специалистов (МРЦПК) ГОУ ВПО «БрГУ» по программе «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» по дисциплине «Налоги и налогообложение» и при выполнении выпускных квалификационных работ по тематике, непосредственно связанной с вопросами налогообложения.
Апробация и публикации результатов исследования. Научные результаты, представленные автором в диссертационной работе, нашли практическое применение на предприятиях г. Братска, Братского района, Красноярского края. Использование в целях управления налоговыми обязательствами, разработанной автором методики оценки влияния налогов на конечный финансовый результат деятельности предприятия, подтверждается представленными актами внедрения.
Основные положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на научных, научно-практических конференциях в БрГУ (1998-99, 2002, 2004-05), были представлены на конференциях в г. Санкт-Петербурге (2003-04), в г. Пенза (2003, 2005), в г. Челябинск (2005). Отдельные результаты исследования были представлены на семинаре по теме «Нововведения в Налоговом кодексе РФ», проводимом Торгово-промышленной палатой г. Братска 25 июня 2002 г.
Структура диссертационной работы определена целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Общий объем работы составляет 220 страниц машинописного текста. Диссертация содержит 73 таблицы, 29 рисунков, список использованной литературы из 156 наименований, 23 приложения.
