Главная » 2014 » Сентябрь » 25 » Скачать Финансово-ценовой аспект налогообложения нефтегазового комплекса Методологические проблемы и механизм. Смирнов, Александр бесплатно
04:47
Скачать Финансово-ценовой аспект налогообложения нефтегазового комплекса Методологические проблемы и механизм. Смирнов, Александр бесплатно
Финансово-ценовой аспект налогообложения нефтегазового комплекса Методологические проблемы и механизм
Диссертация
Автор: Смирнов, Александр Васильевич
Название: Финансово-ценовой аспект налогообложения нефтегазового комплекса Методологические проблемы и механизм
Справка: Смирнов, Александр Васильевич. Финансово-ценовой аспект налогообложения нефтегазового комплекса Методологические проблемы и механизм : Дис. канд. экон. наук : 08.00.10 Москва, 2003 c. :
Объем: стр.
Информация: Москва, 2003
Содержание:
1# ГЛАВА 1 ИОЕФТЕГАЗОВЫЙ КОМПЛЕКС И СТАНОВЛЕНИЕ СИСТЕМЫ ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
11 Состояние нефтегазового комплекса и его роль в формировании доходов государства
12 Эволюция системы налогообложения нефтегазового комплекса
ГЛАВА 2 МЕТОДОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНР1Я РЕАЛЬНОЙ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ НЕФТЕГАЗОВОГО КОМПЛЕКСА
21 Методологические принципы • и факторы формирования реальной '"* налогооблагаемой базы НТК
22 Перекрестное субсидирование и неплатежи — макроэкономические особенности формирования налогооблагаемой базы
23 Посредническая деятельность как форма минимизации налогов НТК
ГЛАВА 3 МЕТОДОЛОГИЧЕСКРШ ОСНОВЫ И МЕХАНИЗМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТЕГАЗОВОГО КОМПЛЕКСА
31 Особенности реализации налоговых функций при налогообложении компаний НГК
32 Рентоориентированное налогообложение НГК: •W необходимость и проблемы перехода
33 Механизм налогового стимулирования энергосбережений и рационального недропользования
ГЛАВА 4 ОСОБЕННОСТИ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ЦЕН И НАЛОГОВ НА ПРОДУКЦИЮ НЕФТЕГАЗОВОГО КОМПЛЕКСА
41 Динамика внутренних и мировых цен: их взаимосвязь и воздействие на уровень налоговой нагрузки
411 Информационно-методическое обеспечение оценки динамики внутренних и внешних цен
42 Налог на прибыль нефтегазовых компаний в условиях трансфертного ценообразования
Введение:
Актуальность исследования. Нефтегазовый комплекс (НТК) является основным источником формирования денежных сбережений экономики, на-^ логовых доходов бюджета страны. При этом налоговые поступления в бюджетную систему от нефтегазового сектора приобрели ярко выраженную тенденцию роста, основанную на благоприятной конъюнктуре цен мирового рынка на энергоносители. Однако пока не все налоги и налоговая система в целом реализовали свои возможности как инструмента фиска, налогового стимулирования и регулирования. В частности, не удалось запустить механизм перетока финансовых ресурсов из экспортно-сырьевого сектора экономики в сектор перерабатывающих отраслей, прежде всего высокотехнологичных.В России постепенно складывается принципиально новая для страны, [^ приближающая к мировым стандартам, налоговая системы. В то же время налоговой системе необходим системный, а не фрагментарный подход к налогообложению нефтегазовых компаний, который подразумевает более тесное взаимодействие ценовой и налоговой политики, ценовых и налоговых инструментов и, в частности оценки влияния налоговых изменений на издержки, цены и доходы других отраслей. И, в конечном итоге, на совокупный объем налоговых поступлений.Сохраняющаяся правовая неопределенность и размытость налогового законодательства, отсутствие научно обоснованных подходов к определению реально созданной в нефтегазовом комплексе налогооблагаемой базы, действенного контроля за ценой сделки, в первую очередь при использовании механизма трансфертного ценообразования позволяют сделать вывод, что методология и механизм государственного регулирования нефтегазового комплекса, его взаимоотношений с государством по платежам в бюджет пока не отработаны. * Все это предопределило выбор темы диссертационного исследования и его актуальность.Цель и задачи диссертационного исследования. Цель работы состояла в разработке методологических аспектов налогообложения компаний нефтегазового комплекса во взаимоувязке с особенностями и основными тенденциями формирования мировых и внутренних цен на углеводородное сырье.Для достижения поставленной цели решались следующие задачи: - оценка финансового состояния и развития структуры нефтегазового комплекса с точки зрения его участия в формировании бюджетных доходов и валютных поступлений; - выявление особенностей и финансово-ценовых факторов, определяющих финансовый потенциал НТК; - исследование эволюции системы налогообложения НТК, оценка ее состояния и выявление проблем; - исследовать методологические принципы и механизм налогообложения НТК, выработать рекомендации по корректировке действующей методологии и методов, направленные на нахождение реальной налогооблагаемой базы и нейтрализацию действия искажающих ее факторов; - изучать мировой опыт налогового стимулирования энергосбережения и рационального недропользования с целью его использования в российской практике; - обосновать необходимость и выработать пути обеспечения рентного подхода к налогообложению НТК; - исследовать динамику внутренних и мировых цен на основные продукты НТК, выявить характер ее воздействия на налоговый потенциал и форми-(Щ) рование дополнительной рентной прибыли компаний НТК. Объект исследования - нефтегазовый сектор экономики РФ и его крупнейшие компании. ( * • Предмет исследования - методология и механизмы налогообложения НТК, его связь с динамикой цен мирового и внутреннего рынка.Теоретической и методологической базой диссертации являлись труды российских и зарубежных ученых по проблемам налогообложения, ценообразования, макроэкономического анализа.Информационной базой исследования являлись отчетные данные МНС РФ, Госкомитета РФ по статистики, Минфина РФ, Центра экономической конъюнктуры при Правительстве РФ, Таможенного комитета, других российских учреждений, законодательные, правовые и нормативные документы, в частности НК РФ и Комментарии к ЫК РФ, материалы периодической печати. Использовались методы системного, экономико-статистического и логического анализа, экспертных оценок и др.Научная новизна исследования определяется следующими его результатами.1. Выявлены и оценены методологические особенности российской системы налогообложения НТК по сравнению с применяемыми в промышленно развитых странах (доминирование фискальной функции налогов и преобладание косвенного налогообложения, слабая взаимосвязь механизма реализации принципов налоговой справедливости, платежеспособности, налогового равенства и др.), а также основные особенности и проблемы развития НТК, определяющие состояние и перспективы формирования его налогооблагаемой базы.2. Обоснованы научно-методологические подходы к определению реальной налогооблагаемой базы НТК. В этих целях: - выявлены и систематизированы по степени воздействия основные фак-<($1 торы, препятствующие определению реальной налогооблагаемой базы НТК (комплексное использование механизма трансфертного ценообразования, международных и внутренних оффшорных зон, гипертрофированного посредничества, перекрестного субсидирования и взаимозадолженности и пр.); т - сформулированы первоочередные меры по нейтрализации действующих схем и механизмов занижения налогооблагаемой базы, включающие конкретные институционально-правовые преобразования, в частности уточнение и расширение понятия «взаимозависимые лица», более широкое использование информации о ценах реализации из пересекающихся источников, мониторинг движения цен и финансовых потоков, методы балансового контроля и др.3. Обоснованы и сформулированы предложения по совершенствованию методологии и механизма налогообложения нефтегазового комплекса, отличающиеся усилением рентоориентированного подхода и нацеленностью на устранение деформаций в методах определения налогооблагаемой базы, включающие: - ценовую оценку ресурсов углеводородного сырья - базы построения научно обоснованной системы рентного налогообложения — и их отражения как непроизведенных материальных активов экономики при отслеживании процессов движения капиталов и оценке конечных результатов экономического развития; - налоговое стимулирование энергосбережения и использования инновационных технологий добычи и переработки углеводородного сырья с использованием мирового опыта.4. Проведено комплексное исследование особенностей взаимосвязи налоговой нагрузки на доходы нефтегазовых компаний и динамикой мировых и внутренних цен (в том числе внутрикорпоративных), включающее: - научно-методическое и информационное обеспечение оценки показателей финансовой результативности экспорта отдельных видов энергоресур-(|р/ сов; - обоснование целесообразности использования этого показателя для определения объема сверхприбыли, получаемой за счет разницы цен мирового и внутреннего рынков, а также изменения валютного курса рубля; т ^1* - систему нормативно-правовых, экономико-статистических, косвенных (использование натуральных показателей, «обратного» расчета и пр.) инструментов минимизации налоговых потерь от использования трансфертного ценообразования.Практическая значимость и апробация исследования состоит в том, что содержащиеся в нем методологические положения и практические рекомендации по усовершенствованию системы налогообложения нефтегазового сектора доведены до уровня конкретных рекомендаций, что представляет возможность для проведения более научно обоснованной налоговой политики. Кроме того, реализация содержащихся в диссертации предложений создает методологические и научно-методические предпосылки для определения реальной налогооблагаемой базы нефтегазовых компаний. Ряд полученные в ходе исследования результатов учтены при разработке программы налоговых реформ, нашли отражение в законодательных и нормативных документах. Автор принимал участие в реформировании налоговой системы Российской Федерации и ее реализации. Основные положения работы обсуждались на российских и международных научно-практических конференциях и симпозиумах.Основные положения диссертации опубликованы в семи печатных работах, общим объемом 2,5 п.л. # -
